Cambio en el porcentaje de retención del impuesto a la renta segÚn hecho generador de la operación

Publicado el 14 Mar 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5732/5732;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/s6bOmCzKQd7J7a9Qf3RdymmaUSa7oT9FlgPn4efy.png" width="5732" height="5732"></figure>En los sistemas de SUNAT utilizados para registrar retenciones del Impuesto a la Renta, algunos contribuyentes han observado que una misma operación puede mostrar distintos porcentajes de retención dependiendo del mes en que se registre el hecho generador de la compra. Este comportamiento no es un error del sistema, sino que responde a un cambio normativo en la tasa aplicable y al principio de aplicación temporal de las normas tributarias.El caso más común se presenta cuando una operación registrada con hecho generador en febrero muestra una retención de 1.75 %, mientras que una operación similar registrada desde marzo muestra una retención de 2 %. La diferencia se explica por la modificación normativa que incrementó la tasa aplicable a determinadas rentas sujetas a retención del Impuesto a la Renta.El Impuesto a la Renta en el Perú se regula mediante el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N.º 179-2004-EF. Dentro de esta norma se establecen las tasas aplicables a las rentas de fuente peruana y las obligaciones de retención que deben cumplir los agentes designados por la administración tributaria.En el caso específico de determinadas rentas sujetas a retención, la tasa fue modificada mediante el Decreto Legislativo N.º 1541, norma que introdujo cambios en la Ley del Impuesto a la Renta con el objetivo de ajustar diversos tratamientos tributarios. A partir de esta modificación normativa, la tasa aplicable a ciertas rentas se incrementó de 1.75 % a 2 %.Este cambio normativo implica que el porcentaje de retención aplicable depende del momento en que se produce el hecho generador de la operación. En materia tributaria, el hecho generador determina cuándo nace la obligación tributaria y, por lo tanto, qué norma resulta aplicable.La determinación del momento en que corresponde reconocer la renta se encuentra regulada en el artículo 57 de la Ley del Imppuesto a la Renta, el cual establece que las rentas se imputan al ejercicio gravable en que se devengan. En consecuencia, el devengo de la operación es el criterio que permite identificar qué tasa corresponde aplicar.Cuando el hecho generador de la operación se produjo antes de la entrada en vigencia de la modificación normativa, corresponde aplicar la tasa anterior de 1.75 %. En cambio, cuando el hecho generador ocurre después de la vigencia del cambio legal, corresponde aplicar la nueva tasa de 2 %.Este criterio también se sustenta en el principio de irretroactividad de las normas tributarias. Dicho principio se encuentra recogido en el artículo 103 de la Constitución Política del Perú, el cual establece que la ley se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene efectos retroactivos, salvo en materia penal cuando favorece al reo.Aplicado al ámbito tributario, este principio implica que las modificaciones de tasas o reglas tributarias solo se aplican a hechos generadores ocurridos con posterioridad a su entrada en vigencia. Por ello, la administración tributaria no puede aplicar la nueva tasa a operaciones realizadas antes del cambio normativo.En la práctica, los sistemas de SUNAT consideran el periodo del hecho generador de la operación para determinar automáticamente la tasa de retención aplicable. De esta manera, una operación registrada con fecha de devengo en febrero puede mostrar una tasa de 1.75 %, mientras que una operación con devengo en marzo mostrará una tasa de 2 %.Para los contadores y responsables del cumplimiento tributario es fundamental revisar correctamente la fecha del hecho generador, ya que este elemento determinará la tasa aplicable y evitará inconsistencias en la determinación de las retenciones.En conclusión, la diferencia en los porcentajes de retención observada en los sistemas de SUNAT responde a una modificación normativa en la tasa del Impuesto a la Renta y a la aplicación del principio de irretroactividad de las normas tributarias. Por ello, la tasa aplicable dependerá del momento en que se produjo el hecho generador de la operación, conforme a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta y la Constitución Política del Perú.&nbsp;