¿vas a modificar o suspender tus pagos a cuenta del impuesto a la renta?

Publicado el 08 Aug 2026

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1254/1254;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/lMtXlqCbBdLJhQVR1vGL6Z9bCNrKR4uOcQLR60aW.png" width="1254" height="1254"></figure>Agosto es el mes clave: cómo usar el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio para dejar de pagar o pagar menos, sin abrir un frente de fiscalización<figure class="table"><table><tbody><tr><td>Régimen aplicable</td><td>Régimen General y Régimen MYPE Tributario (RMT) — rentas de tercera categoría</td></tr><tr><td>Base legal</td><td>Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta · Artículo 54° del Reglamento · R.S. N° 234-2006/SUNAT</td></tr><tr><td>Referencia temporal</td><td>Estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio de 2026</td></tr><tr><td>Vía de presentación</td><td>PDT 625 — Formulario Virtual N° 0625 (Modificación del coeficiente o porcentaje)</td></tr><tr><td>Efecto</td><td>Pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2026</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;Por qué agosto merece atenciónCada mes que un contribuyente de tercera categoría abona un pago a cuenta por encima de lo que realmente le va a corresponder pagar en su Declaración Jurada Anual, está financiando al fisco con liquidez propia. Ese dinero no se pierde —se puede compensar o solicitar en devolución— pero mientras tanto sale de caja, y en el día a día de una empresa eso pesa.El artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) ofrece una salida: la posibilidad de suspender o modificar los pagos a cuenta a partir de agosto, tomando como referencia el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio. La particularidad de esta ventana es que, a diferencia de la de abril, está abierta a prácticamente todos los contribuyentes de tercera categoría del Régimen General y del RMT. El problema es que cada cuota que vence sin haberse presentado la solicitud correspondiente es una oportunidad que ya no se recupera: el pago a cuenta de ese mes se determina con la regla general, sin excepción.La regla general: una comparación mensualAntes de hablar de suspender o modificar algo, conviene recordar sobre qué se está actuando. Todo contribuyente de tercera categoría del Régimen General y del RMT con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT determina su pago a cuenta mensual comparando dos montos y abonando el que resulte mayor:<figure class="table"><table><tbody><tr><td>ACoeficienteImpuesto calculado del ejercicio anterior entre los ingresos netos de ese mismo ejercicio, redondeado a cuatro decimales.</td><td>B1,5 %Se aplica sobre los ingresos netos obtenidos en el mes, cuando no existe coeficiente o cuando este es menor.</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;Sobre esa base —el monto mayor entre el coeficiente y el 1,5 %— se construye toda decisión posterior de suspensión o modificación. Si el coeficiente que se viene aplicando es alto (porque el ejercicio anterior tuvo una utilidad importante) y el negocio de este año está generando menos renta, seguir pagando con ese coeficiente antiguo significa adelantar al fisco más de lo que realmente corresponderá.La ventana de abril es selectiva. La de julio, noLa norma contempla dos momentos distintos para actuar sobre los pagos a cuenta, y confundirlos es uno de los errores más frecuentes al planificar el flujo de caja del segundo semestre.<figure class="table"><table><tbody><tr><td>ABRILEstado al 30 de abrilSolo para quienes tuvieron un coeficiente menor a 0,015 o no tuvieron renta imponible en el ejercicio anterior. Rige de mayo a julio.</td><td>JULIOEstado al 31 de julioAbierta a todo contribuyente de tercera categoría. No aplica el piso del coeficiente del ejercicio anterior. Rige de agosto a diciembre.</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;En simple: quien no calificó para la ventana de mayo por tener un coeficiente igual o mayor a 0,015, en agosto sí puede evaluar la modificación o suspensión, sin esa restricción. Es la ventana más amplia del ejercicio y, para muchas empresas, la única oportunidad real de ajustar sus pagos a cuenta antes del cierre del año.El resultado del estado financiero define la salidaUna vez elaborado el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, el resultado obtenido determina automáticamente cuál de las dos rutas corresponde. No es una elección discrecional del contribuyente: la depura la propia cifra.<figure class="table"><table><tbody><tr><td>SUSPENDERCuando no existe impuesto calculado al 31 de julio. Se deja de abonar el pago a cuenta, pero la declaración jurada mensual se sigue presentando con el importe en cero.</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;<figure class="table"><table><tbody><tr><td>MODIFICARCuando sí hay impuesto calculado. El nuevo coeficiente resulta de dividir ese impuesto entre los ingresos netos del mismo estado financiero.</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;Esta modificación o suspensión rige para los pagos a cuenta de agosto a diciembre que aún no hayan vencido a la fecha de presentación del PDT 625. Si la solicitud se presenta después del vencimiento del pago de agosto, ese mes ya no se beneficia y el nuevo coeficiente empieza a regir desde el pago a cuenta siguiente.El error más frecuente: de dónde sale el coeficienteUno de los errores más comunes en la práctica es calcular el nuevo coeficiente directamente sobre la utilidad contable del estado de resultados. El coeficiente para efectos del pago a cuenta no sale de ahí: sale de la renta imponible determinada conforme a las reglas del Impuesto a la Renta, sobre ese mismo estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio.<figure class="table"><table><tbody><tr><td>01</td><td>Renta netaResultado contable del periodo enero a julio, ajustado con las adiciones y deducciones tributarias que correspondan (gastos no deducibles, diferencias temporales, etc.).</td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>02</td><td>Pérdida arrastrableDe existir pérdida tributaria de ejercicios anteriores, se deducen siete dozavos (7/12) de la pérdida compensable, según el sistema de arrastre elegido (art. 50° LIR).</td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>03</td><td>Impuesto calculadoSe aplica la tasa que corresponda a la renta imponible así obtenida: 29,5 % en el Régimen General, o la escala del RMT (10 % hasta 15 UIT y 29,5 % por el exceso).</td></tr><tr><td>&nbsp;</td><td>&nbsp;</td></tr><tr><td>04</td><td>CoeficienteImpuesto calculado entre los ingresos netos del mismo estado financiero, redondeado a cuatro decimales.</td></tr></tbody></table></figure>Caso práctico — Régimen GeneralCOMERCIAL DEL NORTE S.A.C. viene aplicando en 2026 un coeficiente de 0,0210, determinado con el impuesto calculado del ejercicio 2025. Al elaborar su estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio de 2026 obtiene lo siguiente:<figure class="table"><table><thead><tr><th>Concepto</th><th>Importe (S/)</th></tr></thead><tbody><tr><td>Ingresos netos enero – julio 2026</td><td>3,200,000</td></tr><tr><td>Renta neta (con adiciones y deducciones)</td><td>145,000</td></tr><tr><td>Pérdida arrastrable compensable</td><td>0</td></tr><tr><td>Renta neta imponible</td><td>145,000</td></tr><tr><td>Impuesto calculado (29,5 %)</td><td>42,775</td></tr><tr><td>Nuevo coeficiente (42,775 / 3,200,000)</td><td>0,0134</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;El nuevo coeficiente (0,0134) es menor al que se venía aplicando (0,0210). Presentando el PDT 625 antes del vencimiento del pago a cuenta de agosto, la empresa modifica su coeficiente y reduce el monto que abona cada mes hasta diciembre, alineándolo con el resultado real del negocio en lo que va del año.Qué debe estar en orden antes de presentar<ul><li>Declaración jurada anual del ejercicio anterior: debe haberse presentado, de corresponder, así como los estados de ganancias y pérdidas respectivos, en el plazo, forma y condiciones que establezca el Reglamento.</li><li>Formulario Virtual N° 625: el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio se presenta a la SUNAT mediante esta declaración jurada, en la forma, lugar, plazo y condiciones que ella establezca.</li><li>Declaraciones juradas mensuales: suspender el abono no libera de la obligación de presentar las respectivas declaraciones juradas mensuales de los periodos agosto a diciembre.</li></ul>El coeficiente también se sustenta en los librosEl estado financiero debe estar anotadoEl estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio debe figurar en el Libro de Inventarios y Balances a valores históricos, no en un documento de gestión interna elaborado al margen de la contabilidad formal.Cuatro libros con plazo vinculado al PDT 625<ul><li>Libro de Inventarios y Balances</li><li>Libro Diario y Libro Diario de formato simplificado</li><li>Libro Mayor</li></ul>Su plazo máximo de atraso se computa en función de la fecha de presentación del PDT 625, conforme al Anexo 2 de la R.S. N° 234-2006/SUNAT. En otras palabras: el PDT 625 no solo declara un coeficiente, también fija la fecha límite hasta la cual esos libros deben estar al día para sustentar la cifra declarada.Suspender no es una decisión sin consecuencias<figure class="table"><table><tbody><tr><td>Si no se presenta el estado al 31 de julioLos pagos a cuenta se siguen determinando conforme al primer párrafo del artículo 85° hasta que se presente dicho estado financiero. No hay una suspensión automática por el solo hecho de tener pérdida: hay que sustentarla y declararla.</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;La propia norma añade una advertencia que conviene tener presente al momento de decidir: la SUNAT prioriza la verificación o fiscalización del Impuesto a la Renta de los ejercicios en los cuales se hubieran suspendido los pagos a cuenta. Suspender es una facultad legítima, pero coloca a la empresa en un radar de revisión más cercano.Hasta 300 UIT de ingresos netos, la regla es propiaLos contribuyentes del RMT cuyos ingresos netos no superan las 300 UIT del ejercicio (S/ 1,650,000 con la UIT 2026 de S/ 5,500) no comparan coeficiente contra 1,5 %: abonan directamente el 1 % de los ingresos netos del mes. Para ellos, la posibilidad de suspender el pago a cuenta a partir de agosto se abre si se cumple cualquiera de estos dos supuestos:<figure class="table"><table><tbody><tr><td>Supuesto 1Sin impuesto calculadoEn el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio no se ha obtenido impuesto calculado (resultado en pérdida o renta neta imponible igual a cero).</td><td>Supuesto 2Pagos ya cubren el impuestoLos pagos a cuenta realizados más el saldo a favor pendiente son mayores o iguales al impuesto anual proyectado.</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;El impuesto anual proyectado, para efectos del segundo supuesto, se obtiene multiplicando la renta neta imponible al 31 de julio por doce sétimos (12/7) y aplicando las tasas del RMT (10 % hasta 15 UIT y 29,5 % por el exceso).Caso práctico — RMT hasta 300 UITTALLERES ANDINOS E.I.R.L., acogida al RMT, presenta ingresos netos enero–julio de S/ 850,000 (dentro del límite de 300 UIT) y una renta neta imponible de S/ 62,000 en el mismo periodo. Sus pagos a cuenta acumulados (1 % mensual) suman S/ 8,500 y mantiene un saldo a favor pendiente de S/ 9,000.<figure class="table"><table><thead><tr><th>Concepto</th><th>Importe (S/)</th></tr></thead><tbody><tr><td>Renta neta imponible enero – julio</td><td>62,000</td></tr><tr><td>Impuesto anual proyectado (62,000 × 12/7, escala RMT)</td><td>15,268</td></tr><tr><td>Pagos a cuenta realizados (1 % mensual)</td><td>8,500</td></tr><tr><td>Saldo a favor pendiente</td><td>9,000</td></tr><tr><td>Total pagado / disponible (8,500 + 9,000)</td><td>17,500</td></tr></tbody></table></figure>&nbsp;Como el total pagado y disponible (S/ 17,500) es mayor al impuesto anual proyectado (S/ 15,268), la empresa cumple el Supuesto 2 y puede solicitar la suspensión de sus pagos a cuenta de agosto a diciembre mediante el PDT 625.Mi lectura como auditora<figure class="table"><table><tbody><tr><td>El riesgo no está en modificar el coeficiente, sino en modificarlo sobre una base que no resiste una fiscalización posterior.Es una posición tributaria y debe poder sostenerse al 31 de diciembre: con el estado financiero correctamente anotado en los libros, las adiciones y deducciones bien sustentadas, y el PDT 625 presentado dentro del plazo.</td></tr></tbody></table></figure>Recomendaciones prácticas antes de presentar el PDT 625<ul><li>Cierra el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio con la misma rigurosidad que un cierre anual: adiciones, deducciones y pérdida arrastrable revisadas.</li><li>Verifica que los libros vinculados (Inventarios y Balances, Diario, Mayor) estén al día antes de la fecha límite que fija la presentación del PDT 625.</li><li>Compara el coeficiente resultante contra el que vienes aplicando: si es mayor, evalúa si conviene modificar o mantener el vigente.</li><li>Documenta el sustento de cada adición y deducción usada para llegar a la renta neta imponible; es lo primero que se revisa en una fiscalización posterior.</li><li>Presenta el PDT 625 antes del vencimiento del pago a cuenta de agosto: una presentación tardía deja fuera ese primer mes del beneficio.</li></ul>Autora: Mg. CPC Pamela Torres-Especialista Tributaria